Nevzat Erdağ Vergi, Sosyal Güvenlik ve İş Hukuku Uzmanı
30 Aralık 2023 Tarihli ve 32415 Sayılı Resmi Gazete (2. Mükerrer) yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 556)” ile 2024 yılında uygulanacak olan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile çeşitli had ve tutarlar açıklanmıştır.
Buna göre 2024 yılında bazı cezalar ile had ve tutarlar aşağıdaki gibi belirlenmiştir:
- Fatura kullanma mecburiyeti ve amortisman ayırma sınırı 6.900 TL
- Şüpheli alacak tutarı 14.000 TL
- Sermaye şirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası 1.100 TL
- Sermaye şirketleri için II inci derece usulsüzlük cezası 580 TL
- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılmasına ilişkin ceza 3.400 TL (Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 1.700.000 TL)
- Elektronik beyanname ve bildirimlerin verilmemesi durumunda birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak ceza 11.800 TL
- İzaha davet – Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 500.000 TL
- Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 23.000 TL üzeri
- Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 23.000 TL üzeri
MADDE NO
KONUSU
2024 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 104
İlanın şekli
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
17.000
3- İlanın;
– Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması
17.000-1.700.000
– Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması
1.700.000 ve üzeri
4- İlanın;
17.000
– Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması
MÜKERRER
Tahakkuktan vazgeçme
200
MADDE 115
MADDE 153/A
Teminat tutan
690.000
MADDE 177
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1-Yıllık;
– Alış tutarı
1.400.000
– Satış tutarı
2.000.000
2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı
690.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
1.400.000
MADDE 232
Fatura kullanma mecburiyeti
6.900
MADDE 252
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
20
MÜKERRER MADDE 257
Teminat tutan
8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;
-Yeni işe başlayanlar
44.000.000
– Faaliyeti devam edenler
440.000.000
10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar
100.000.000
MADDE 313
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
6.900
MADDE 323
Şüpheli alacak tutarı
14.000
MADDE 343
En az ceza haddi
– Damga vergisinde
87
– Diğer vergilerde
170
MADDE NO
KONUSU
2024 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 352
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
1.100
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
660
3- İkinci sınıf tüccarlar
330
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
150
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
87
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
40
Hnci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
580
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
330
3- İkinci sınıf tüccarlar
150
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
87
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
40
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
23
MADDE 353
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
3.400
– Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
1.700.000
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
3.400
– Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
170.000
– Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
1.700.000
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
1.700
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara
40.000
7- Kamu kuram ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
2.000
MADDE NO
KONUSU
2024 Yılında Uvsulanacak Tutar (TL)
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine
6.600
– Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
1.300.000
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
8.700
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
6.600
11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
Alt sınır
230.000
Üst snır
2.300.000
MADDE 355
Damga Vergisinde
– Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
14
MÜKERRER MADDE 355
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
– 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
11.800
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
5.800
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
3.000
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
6.900
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
3.400
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
1.800
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)
4.400.000
– Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri flnans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
8.700.000
MADDE 370
İzaha davet
– Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutan
500.000
EK MADDE 1
Uzlaşma limitleri
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
23.000 üzeri
376 nci maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
23.000 ve altı
EK MADDE 11
Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
23.000 üzeri
